Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить нулевую декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заполнение реквизитов компании обычно вопросов не вызывает. В соответствующие поля титульного листа вносятся ИНН и КПП юрлица или ИП, полное наименование субъекта хозяйствования, контактный телефон, код деятельности по классификатору ОКВЭД.
Что сдавать: нулевую декларацию по НДС или единую упрощённую декларацию
Обычно сдают нулевую декларацию по НДС. Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ и применяется с 3 квартала 2021 года.
Другой вариант — единая упрощённая налоговая декларация. Её форма утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н и с тех пор не менялась. ЕУНД заменяет отчётность по налогу на прибыль и по НДС для организаций на ОСНО, для предпринимателей — только по НДС. Кроме того, её пока можно сдавать на бумаге.
Но сдать ЕУНД можно только при соблюдении двух условий:
- в отчётном периоде не было движений по счетам и в кассе;
- нет объектов налогообложения.
ЕУНД сдаётся ежеквартально. Но если в отчётном периоде были необлагаемые операции, которые отражаются в разделе 7 декларации по НДС, сдать единую декларацию уже нельзя.
Заполняем нулевую декларацию по НДС
Затем проставляется номер корректировки. Для первичного отчета это «0». В соседнем окне указывается номер отчетного периода (в образце это 23, то есть 3-й квартал).
В предусмотренное для этого поле вносятся данные о получателе отчета – код конкретной налоговой инспекции.
Левая нижняя часть титульника содержит данные о том, кто подает документ. Это может быть сам налогоплательщик или его уполномоченный представитель.
В первом случае в окошко вписывается код «1», а в соответствующих строках указываются Ф. И. О. руководителя или индивидуального предпринимателя.
Во втором случае используется код «2» и вписываются данные о представителе юрлица или ИП.
Заполнение нулевой декларации по НДС продолжается в обобщающем первом разделе.
Здесь оформляются только две строки:
- в строке 010 указывается код по ОКТМО;
- в строке 020 прописывается код бюджетной классификации для НДС.
Как накажут за несдачу декларации
Специалисты ФНС неоднократно объясняли, должны ли сдавать декларацию НДС при отсутствии деятельности налогоплательщики — да, и организации, и ИП на ОСНО отчитываются по добавленной стоимости, даже если временно не работают. Но есть и другой вариант: если компания или предприниматель не платит другие налоги и у плательщика нет движения денег в кассе и по банковским счетам, то вместо нулевки НДС разрешается отправить ЕУНД (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина № 03-11-11/44580 от 28.06.2018). Это единая (упрощенная) налоговая декларация при отсутствии деятельности, в которой приводится краткая информация о налоге — нормативная глава НК РФ и отчетный период (Приказ Минфина № 62н от 10.07.2007).
А за несдачу отчетности по НДС налогоплательщика оштрафуют (п. 1 ст. 119, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ). Штраф за нулевку составляет 1000 рублей.
Штрафные санкции за нарушения
Несданная или сданная с опозданием декларация по НДС может караться разными штрафами:
- минимальным — в сумме 1000 рублей, если НДС перечислен правильно и в полном объёме;
- в размере 5% от суммы неуплаченного налога, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.
Также штраф в 1000 рублей возможен при отсутствии нулевой декларации. Тут судебная практика противоречива — некоторые суды поддерживают решение ИФНС, другие отменяют их.
У налоговой инспекции есть право заблокировать расчётные счета налогоплательщика по истечении 20 дней просрочки со сдачей декларации. В этом случае ИФНС уведомляет о возможной блокировке за 14 дней до наступления срока.
Нужно учитывать, что не только физическое отсутствие декларации, но и нарушения в виде подписания документа:
- неуполномоченным, дисквалифицированным или умершим лицом;
- лицом, по которому выявлены недостоверные сведения,
как заполнить нулевую декларацию по ндс
Это высвобождает субъекта-налогоплательщика от необходимости заключать контракт с оператором ТКС, что комфортно для начинающих компаний и личных бизнесменов.Минус ЕУД – укороченный срок предоставления: форму необходимо навести налоговикам до 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. На практике право подавать таковой отчет имеется у немногих субъектов бизнеса. Если в течение квартала фирме поступали средства от контрагентов, выполнялись выплаты заработной платы, возможность подмены «стандартного» отчета облегченным пропадает. Для этого нужно иметь действующий контракт с оператором интернет-связи.Срок представления отчета – не позже 25-го числа месяца, идущего за кварталом. Если дата является красноватым деньком в календаре, «дедлайн» переносится на последующий рабочий денек.Налоговая декларация по НДС нулевая направляется в «вашу» ИФНС, т.е. в тот фискальный орган, где компания состоит на учете.
Нулевая декларация по Приказу № 62: особенности заполнения
Декларация, о которой идет речь, имеет 2 страницы. На 1-й отражают сведения о налогах организации и ИП, на 2-й — физлица (которые по тем или иным причинам обязаны декларировать налоги дополнительно).
Руководитель или представитель ООО, таким образом, будет заполнять только 1-ю страницу декларации. На ней необходимо отразить:
1. Сведения об организации и бизнесе:
- полное наименование;
- ОКВЭД.
2. Сведения о документе:
- вид декларации (первичный — с кодом 1, направляемый в целях корректировки — с кодом 3);
- количество страниц в документе;
- количество листов приложений к документу (если они есть).
3. Год, за который предоставляется декларация.
4. Сведения о подразделении ФНС, в которое направляется документ:
- наименование Налоговой инспекции;
- код Налоговой инспекции;
- код ОКАТО муниципалитета, в котором ведет деятельность соответствующее подразделение ФНС.
Чтобы избежать ошибок в отражении сведений в п. 4, желательно предварительно уточнить соответствующие сведения непосредственно в ФНС — например, позвонив туда или воспользовавшись ресурсами сайта Налоговой службы.
Нулевая декларация является частным случаем обыкновенного документа, удостоверяющего доходы ИП за отчетный квартал. Фиксируется прибыль в форме бланка 3-НДФЛ. При запросе получения нулевой ставки НДС на экспорт предприниматель должен представить документы, которые удостоверяют правомерность отмены стандартных выплат.
Подача деклараций в налоговую даже при отсутствии дохода является обязательной процедурой для каждого открытого ИП. Несоблюдение данного правила влечёт за собой штрафы.
При приостановке деятельности и отсутствии доходов ИП все равно обязан отчитываться перед контролирующими органами. Если показывать в отчетах нечего, нужно предоставить нулевые данные. Отчетность ИП при отсутствии деятельности называется нулевой.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: ИП (с момента регистрации) проработал совсем немного, по этой причине деятельность еще не дала результатов. Надо ли ему сдавать декларацию?
Да, надо. Как установлено, ИП, который не осуществлял деятельность в отчетном периоде либо только начинает ее, должен отчитываться перед ИФНС общим порядком. В данном случае речь идет о сдаче «нулевки». Исключений по этой части не имеется.
Вопрос №2: Нужно ли ИП на УСН сдавать нулевую отчетность по НДС?
Нет. ИП на УСН, ЕНВД и патенте декларацию по НДС не должны сдавать в принципе. Причина очевидна: ИП в рассматриваемой ситуации не является плательщиком НДС, соответственно, и сдавать никакую отчетность по этому налогу не должен. К слову, патентная система вообще не предусматривает ведение отчетности.
Плательщики НДС и налоговые агенты должны отчитываться о результатах своей деятельности по налогооблагаемым операциям перед ФНС. Осуществляется это посредством предоставления декларации. В документе заполняют обязательные разделы и те листы, которые имеют числовые значения. В этом материале мы расскажем о том, как оформляется налоговая декларация по НДС нулевая, образец заполнения ее будет приведен в конце статьи.
Налоговым кодексом в п. 5 ст. 174 оговорено обязательство налогоплательщиков регулярно с соблюдением установленных сроков формировать и сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Норма распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся перевозкой товаров через государственную границу в рамках Таможенного союза. Нулевая декларация по НДС 2021 должна оформляться перечисленными субъектами хозяйствования и в случае, если они находятся на общей системе налогообложения, но в течение отчетного периода не осуществляли налогооблагаемых операций.
Заполнение нулевой декларации по НДС обязательно, даже если у налогоплательщика нет числовых данных для занесения в отчет. Такая позиция озвучена Минфином в письме от 14.08.2015 г. под № 03-02-08/47033 при ответе на вопрос, нужно ли сдавать нулевую декларацию (по НДС в том числе). Минфином также акцентируется внимание на том, что при отсутствии налоговых обязательств в расчетном периоде субъект хозяйствования не освобождается от своевременной подачи отчетности. Если «нулевка» не будет сдана в срок, к налогоплательщику будет применено материальное взыскание в виде минимального размера штрафа, который не зависит от величины недоимки — 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Диагноз: нулевая декларация
Нулевую декларацию могут сдать только те организации и предприниматели, которые работают на ОСН и платят НДС или являются налоговыми агентами. Кроме того, обязанность возлагается на тех, кто платить НДС не должен, но выдает счета-фактуры. Основная масса налогоплательщиков сдает нулевую декларацию, если им подходит одно из следующих условий:
- Хозяйственная деятельность не велась.
- Чем бы ни занималась компания, это не облагается НДС и другими налогами (статьи и ).
- Вы собираетесь совершить поставку продуктов и уже получили аванс, но, чтобы подготовить или произвести товар, вам понадобится больше полугода (ст. 167 НК РФ).
- Вы не платите НДС и выписываете счета-фактуры (статьи и 145.1).
- Вы работали за рубежом (статьи и ).
Нулевую декларацию сдают в конце каждого квартала, даже если компания не занималась никакой деятельностью – так гласит НК РФ в ст. 174 . Основные правила составления декларации просты: вы в любом случае заполняете титульный лист и первый раздел, если нужно – другие разделы. Затем отправляете отчетность .
Нулевую декларацию могут сдать только те организации и предприниматели, которые работают на ОСН и платят НДС или являются налоговыми агентами.
Нулевая ставка НДС при экспорте товаров
Нулевая ставка НДС применяется при экспорте товаров, а также при помещении продукции под процедуру свободной таможенной зоны. В связи со вступлением в силу закона от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ с 1 июля 2016 года произошли значимые изменения в законодательстве. Экспортерам дана возможность получить вычет НДС в ускоренном порядке. Для продажи сырьевых товаров данные изменения не применимы. К сырьевой продукции в соответствии с абзацем 3 пункта 10 статьи 165 НК РФ относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные и недрагоценные металлы и изделия из них. Соответственно, НДС по входящим документам при реализации на экспорт прочей продукции, которая по определению не относится к сырьевым товарам, можно учитывать в обычном порядке по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приняты к учету с 1 июля 2016 года.
Таким образом, порядок по подтверждению экспорта претерпел изменения в части отсутствия обязанности восстановления НДС с 1 июля 2016 года. Однако прочий порядок в части сбора, сроков и порядка подтверждения экспорта, а также учет операций по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приняты к учету до 1 июля 2016 года, остался прежним.
Оказание услуг по международной перевозке
В случае оказания услуг по международной перевозке в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ международные перевозки также облагаются по нулевой ставке НДС. При этом международной признается перевозка, по которой пункт прибытия/выбытия находится за пределами территории России. В случае международных перевозок необходимо учитывать некоторые особенности. Так, договором должно быть предусмотрено прямое оказание отдельного вида услуг по международной перевозке, т. е. эти услуги не должны быть указаны в качестве дополнительного вида услуг по основному договору поставки и т. п. Кроме того, организации, оказывающие услуги международной перевозки, должны использовать нулевую ставку НДС независимо от количества компаний и подрядных организаций, оказывающих услуги перевозки. Нулевая ставка НДС будет действовать даже в том случае, если услуги оказаны с использованием нескольких видов транспорта.
В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить 1, 3, 8 и 9 разделы, а в конце ─ титульный лист. В каждый блок необходимо включить соответствующую информацию:
- раздел 1 предназначен для отражения НДС к уплате либо к возмещению;
- в третьем разделе указывают расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога;
- в раздел 8 переносят данные из Книги покупок;
- в разделе 9 отражают данные из Книги продаж.
Главную страницу рекомендуют заполнять последней, так как в ней указывают количество листов из которых состоит отчет. А заранее этого узнать не получится. Хотя базовые данные можно внести и сначала, например, название ИНН, КПП и другие данные о компании.
Если же в квартале были операции, которые нужно указать в остальных блоках, то необходимо заполнить и их. Это разделы 2, с 4 по 7 и с 10 по 12, где указывают:
- в разделе 2 указывают НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
- разделы 4,5,6 заполняют при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
- в разделе 7 – указывают данные по освобожденным от НДС операциям;
- разделы 9 – 12 включают свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Кроме того, существует упрощенная, или нулевая, версия отчета. В ней заполняют только титульник, ставя на остальных страницах прочерк. Ее необходимо сдавать в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Платится НДС и подается декларация ежеквартально до 20 числа:
I кв. — до 20 апреля
II кв. — до 20 июля
III кв. — до 20 октября
IV кв. — до 20 января
Штраф за Декларации в налоговую не в срок: «5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.» (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается. Калькулятор штрафа.
Какие документы нужно будет предоставлять в ФНС?
Для ИП, действующего без наёмных сотрудников это:
- декларация УСН
- Книга учёта доходов и расходов (предоставляется по требованию специалиста налоговой инспекции)
Пакет документации предоставляется единожды за год — до 30 апреля.
Для ИП с наёмными работниками
- Декларация УСН
- Справка о среднесписочной численности работников
- Книга учёта (также по усмотрению инспекции)
Это основа декларирования, но кроме этого, ИП, у которого работает штат сотрудников, нужно будет отчитываться в ФСС и в ПФР.
Для юридического лица
- декларация
- справка о доходах
- декларация о среднесписочной численности сотрудников
- информация о работниках по форме 2-НДФЛ
- справка в налоговой и пенсионном фонде об отсутствии деятельности
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Нулевые декларации по УСН обычно сдают предприниматели, которые после регистрации еще не начали заниматься предпринимательской деятельностью. Например, индивидуальный предприниматель зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему; к концу декабря он еще не получил никаких доходов, но уже считается плательщиком упрощенного налога и поэтому должен подать нулевую декларацию.
Еще один случай, когда необходимо подать нулевую декларацию, — это сочетание налоговых режимов. До отмены единого налога на вмененный доход его часто совмещали с упрощенной системой. Сегодня существует только один вариант сочетания — упрощенная система налогообложения и упрощенная система налогообложения.
Зачем совмещать патенты с упрощенной системой налогообложения? Дело в том, что упрощенный налоговый режим распространяется только на определенные виды деятельности. Однако если один предприниматель при регистрации сообщает множество различных похищенных кодов и получает патент только на один из них, то ФМС ждет отчетов по другим видам деятельности. Даже если он не занимается ими и не получает никакого дохода.
Более того, если предприниматель перейдет на упрощенную систему налогообложения, то это приведет к нулевой отчетности в год. В противном случае отчет нужно подавать в рамках общей системы, что уже сложнее.
Непредставление нулевой отчетности влечет за собой такой же штраф, как и обычно — более 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, ФНС имеет право задержать расчетный счет предпринимателя через 10 дней после истечения срока сдачи отчетности. Это особенно обидно, если предприниматель ведет деятельность на ПСН.
Индивидуальные предприятия штрафуются за непредставление отчетности, включая нулевую отчетность. Например, минимальный штраф за нулевую декларацию для индивидуального предпринимательства на упрощенном режиме налогообложения составляет 1 000 рублей, а максимальный — до 30% от суммы налога.4 Такая же сумма взимается за непредставление форм ФСС.
Официальных сотрудников штрафуют на 500 рублей за каждый непредставленный отчет в ПФР, а справки 6-НДФЛ обычно оцениваются в 1000 рублей за каждый месяц просрочки.
В интернете можно найти множество историй, когда владельцы закрывают свой бизнес, не закрыв ИП, и со временем сумма штрафов за несвоевременную сдачу нулевой отчетности достигает сотен тысяч рублей.
Давайте рассмотрим, что такое нулевая отчетность, как ее подготовить и сдать.