Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ работнику предприятия налогообложение в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Как выдать займ работнику от работодателя
Если неправильно оформить процедуру выдачи беспроцентного займа, у компании могут быть проблемы с самим сотрудником или налоговой. Посмотрим, как нужно проводить такие сделки.
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
НДФЛ с займа сотруднику
Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:
- 35 % — для резидентов;
- 30 % — для нерезидентов.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.
| Дата начала действия | Размер ставки рефинансирования |
|---|---|
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 26.03.2018 | 7,25 |
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли уплачивать НДФЛ при предоставлении займа одним физическим лицом другому физическому лицу?
При предоставлении денежного займа одним физическим лицом другому физическому лицу обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.
Вопрос №2. Я получил беспроцентный займ у работодателя на строительство дома, но в договоре этого не отмечено – просто содержится информация о предоставлении займа, но без цели. Могу ли я как-то доказать тот факт, что денежные средства получены именно на строительство дома, чтобы избежать уплату НДФЛ?
Вам необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа, где будет указана цель получения и предоставления займа. Помимо дополнительного соглашения необходимо получить уведомление в ИФНС о возникновении права имущественного вычета в связи со строительством нового дома.
Вопрос №3. Наша организация предоставила своему сотруднику беспроцентный займ, который впоследствии простила. Как в данном случае исчислять НДФЛ?
При прощении займа не идёт речи об экономии на процентах, в связи с чем необходимо руководствоваться Письмом Министерства финансов РФ от 15.07.2014 г. № 03-04-06/34520, где дано разъяснение о том, что в случае заключения сторонами договора дарения денежного займа у налогоплательщика не возникает необходимости возврата денежного займа, следовательно не возникает дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. В данном случае доход подлежит исчислению НДФЛ в размере 13%.
Работодатель, чаще всего, выдаёт своему сотруднику именно беспроцентный займ. Это называется ссуда, то есть основа такой сделки — безвозмездность. О взимании процентов за пользование средствами речи не идёт.
Тем не менее, есть долг, и его нужно отдавать. Выдавались средства на определённый промежуток времени. Для удобства сторон, оплата долга происходит в день выплаты заработной платы. То есть, практически «автоматически» происходит погашение займа.
Работодатель даёт указание бухгалтерской службе в определённый день (как правило, именно день выплаты заработной платы или аванса), списывать с этого сотрудника определённую сумму. Какую именно — указано в соглашении между сторонами.
Зафиксируйте договоренности в письменном виде
Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).
Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:
- необходимость обоснования произведенных расходов;
- обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:
- предмет и срок действия;
- сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
- цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).
Правила уплаты налога
При получении денежных средств от работодателя без начисления процентов происходит возникновение у работника материальной выгоды. Это не относится к ситуации, когда деньги направляются на покупку или возведение жилья. В остальных случаях уплачивается при оформлении беспроцентного займа сотрудника НДФЛ получателем денег. К особенностям уплаты налога относится:
- уплачивается налог при частичном или полном возвращении долга;
- компания самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет за своего сотрудника, так как выступает его налоговым агентом по этому виду сбора;
- гражданину не требуется самостоятельно составлять и передавать в ФНС налоговую декларацию;
- налог можно удерживать с зарплаты наемного специалиста, но общая сумма, перечисляющаяся в бюджет ежемесячно, не может превышать 50 % от зарплаты гражданина;
- если фирма по разным основаниям не может удержать налог, то об этом необходимо оповестить специалистов налоговой инспекции, после чего обычно приходится самому работнику заниматься расчетом и перечислением сбора;
- налог взимается с суммы, которая представлена экономией на процентах, причем такая материальная выгода должна правильно рассчитываться.
Если оформляется работником налоговый вычет, то освобождается он от необходимости уплачивать НДФЛ. Но это возможно только при условии, что выдаются деньги на покупку жилья или на погашение ипотеки.
НДФЛ с займа физическому лицу — резиденту РФ
Согласно ст.207 НК РФ резидентами признаются физические лица:
- находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
В соответствии с п.2 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, процентная ставка по Договору которого не превышает 2/3 ставки ЦБ РФ, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 35%.
Пример 4. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу.
- МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
- НДФЛ = 328,77 * 35% = 115,07 рублей.
Дела о необоснованной налоговой выгоде
Почти половина дел касаются необоснованной налоговой выгоды, связанной с незаконным получением вычетов (возмещения) по НДС по сделкам с «фирмами-однодневками».
Беспроцентные займы в таких спорах являются для налоговых органов основанием для выводов о:
1. Транзитном характере движения денежных средств.
То есть, лицо, выполнявшее услуги является лишь номинальным лицом, которым с налогоплательщиком организован формальный документооборот.
2. Выводе денежных средств из бизнеса.
Данный вывод связан с предыдущим и последующим. В большинстве случаев налоговые органы обращают внимание на отсутствие возврата денежных средств как доказательство вывода денежных средств на третьих лиц либо взаимозависимых субъектов. Кроме того, невозвратность займа оценивается как неотъемлемый атрибут «однодневки».
3. Взаимозависимости участников сделки.
Очевидно, что передача денежных средств безвозмездно (без процентов) не имеет никакой экономической цели для кредитора, соответственно, такие отношения не свойственны для независимых субъектов.
4. Недобросовестности контрагента.
Наличие фактов выдачи беспроцентных займов является в глазах налоговых органов одной из общих характеристик недобросовестности контрагента.
Во многом данные выводы переплетаются друг с другом и используются в совокупности. И уже само по себе наличие беспроцентных займов, особенно не возвращенных на момент проверки, оценивается налоговыми органами как признак подозрительности контрагента, иные операции с которым требуют внимания.
Какие существуют ограничения
Любое юридическое лицо может предоставлять заемные средства одному из учредителей, своим работникам или третьим лицам. Действующее законодательство не накладывает никаких ограничений на данную процедуру.
Между физическим и юридическим лицом составляется договор займа в соответствии с Гражданским кодексом. Займ может быть возмездным и безвозмездным.
Если договор предусматривает получение юридическим лицом вознаграждения в виде процентов (все условия должны быть прописаны в документе), организацию ожидают определенные налоговые последствия.
Не следует выдавать займы неограниченному кругу лиц, в противном случае данные операции могут быть квалифицированы как незаконная банковская деятельность.
Как получить сотруднику заем у организации?
Для того чтобы получить сотруднику заем у организации, необходимо соблюдать определенные правила и законодательство. В первую очередь, руководителю предприятия, будь то директор АО, ООО, ГУП, МУП или унитарное предприятие, нужно составить договор займа. Этот документ должен быть оформлен на бланке организации и содержать все необходимые условия и данные о займе.
Особенности договора займа между работником и организацией заключаются в определении суммы займа, сроков его возврата, процентной ставки и способов погашения задолженности. При этом необходимо соблюдать законодательные требования, регулирующие отношения между работодателем и работником.
Один из ключевых моментов при оформлении займа — определение процентной ставки. Законодательство устанавливает ограничения по ее размеру, и директор организации должен учесть эти ограничения при составлении договора. Также важно предусмотреть механизм начисления процентов и сроки их выплаты.
Получить заемный договор для сотрудника можно у директора организации. Обычно в организации наличествует образец заемного договора, который можно использовать как основу для составления нового договора займа. В случае отсутствия такого образца, его можно составить самостоятельно или обратиться за помощью к юристу.
Максимальный срок займа для сотрудников
При выдаче займа сотруднику в 2024 году, существуют новые правила и ограничения, установленные законодательством. К одному из важных ограничений относится максимальный срок займа, который может быть предоставлен сотруднику. Этот ограничение устанавливается с целью защиты интересов сотрудников и предотвращения возможной эксплуатации.
В зависимости от региона и условий трудового договора, максимальный срок займа для сотрудников может варьироваться. Однако, обычно законодательство устанавливает ограничение на срок займа до 12 месяцев. Таким образом, работодатель не может предоставить займ сотруднику сроком более одного года.
Максимальный срок займа для сотрудников является важным элементом защиты прав и интересов работников. С одной стороны, это предотвращает возможность злоупотребления и эксплуатации сотрудников, которые могут оказаться в долговой зависимости от работодателя. С другой стороны, ограничение срока займа устанавливает четкую границу для работодателя, что помогает избежать потенциальных споров и разногласий между сторонами.
Кроме максимального срока займа, существуют и другие ограничения в отношении выдачи займов сотрудникам. Эти ограничения могут включать в себя максимальную сумму займа, процентную ставку, требования к оформлению договора и другие условия. При выдаче займа сотруднику необходимо внимательно ознакомиться с применимым законодательством и учесть все ограничения, чтобы не нарушить права работника.
В целом, максимальный срок займа для сотрудников имеет важное значение для обеспечения справедливых и равноправных условий труда. Он помогает предотвратить возможные злоупотребления и эксплуатацию сотрудников, а также устанавливает четкие правила игры для работодателя.
Какая процентная ставка считается выгодной для сотрудника?
Когда речь идет о выдаче займа сотруднику, процентная ставка играет важную роль. Выгодная ставка может помочь сотруднику получить необходимые средства без ощутимых финансовых потерь.
Оптимальная процентная ставка для сотрудника зависит от нескольких факторов:
- Инфляция: В первую очередь стоит учесть уровень инфляции. Если процентная ставка ниже инфляции, тогда сотрудник на самом деле теряет деньги, так как их реальная стоимость сокращается.
- Ставка по банковским кредитам: Сравните предлагаемую процентную ставку с банковскими ставками на потребительские кредиты. Если ставка по займу сотруднику выше, чем в банке, он может посчитать это невыгодным предложением.
- Риски: Учитывайте также риски, связанные с выдачей займа сотруднику. Более высокие риски для кредитора могут оправдывать более высокую процентную ставку.
- Социальные факторы: Иногда процентная ставка может быть установлена с учетом социальных факторов. Например, организация может решить устанавливать более низкую ставку для сотрудников с низким доходом или тех, кто испытывает финансовые трудности.
Важно проанализировать все эти факторы и определить процентную ставку, которая считается выгодной для конкретной ситуации и для обеих сторон — сотрудника и организации. Консультация с финансовыми экспертами и учет современных финансовых условий могут помочь в принятии обоснованного решения относительно процентной ставки для займа сотруднику.
Каков будет процент займа для сотрудников в 2024 году?
Согласно новым правилам, вступающим в силу с начала 2024 года, процент займа для сотрудников будет регулироваться в соответствии с официальной процентной ставкой Банка России. В настоящее время эта ставка составляет 4,25% годовых.
Таким образом, в 2024 году процент займа для сотрудников будет составлять 4,25% годовых, если не будет изменений в процентной ставке Банка России. Это означает, что сотрудникам будут доступны займы по относительно низкой процентной ставке, что может стимулировать спрос на займы и помочь сотрудникам в решении их финансовых потребностей.
Однако стоит отметить, что точная процентная ставка может быть установлена компанией в зависимости от собственных правил и политик, а также от решения сотрудника обратиться за займом. Поэтому перед оформлением займа, сотрудники должны уточнить политику компании относительно процентных ставок.
| Год | Процентная ставка Банка России | Процент займа для сотрудников |
|---|---|---|
| 2024 | 4,25% | 4,25% |
Влияние на сотрудников
Изменения в правилах предоставления займа сотрудникам в 2024 году не только затронут организации, но и окажут влияние на работников самих компаний. Новые правила имеют цель улучшить уровень финансового благополучия сотрудников и предотвратить недобросовестные практики по предоставлению займов.
Во-первых, повышение доступного процента по займу может стимулировать работников брать деньги в долг, особенно в случаях неотложных финансовых потребностей. Сотрудники могут рассчитывать на постоянный доступ к финансовой помощи и легче ориентироваться на сроки ее возврата.
Во-вторых, серьезные изменения в правилах могут повлиять на мотивацию сотрудников. Если ранее им предлагался займ с низким процентом, то сейчас он может быть значительно выше. Это может привести к ухудшению финансового положения работников и неудовлетворенности их условиями работы.
В-третьих, новые условия займа могут сыграть положительную роль в обеспечении финансовой ответственности сотрудников. Заемные средства с более высоким процентом могут стимулировать работников возвращать деньги вовремя и соблюдать финансовые обязательства.
Важно помнить, что влияние на сотрудников может быть как положительным, так и отрицательным. Организации должны внимательно следить за тем, как новые правила влияют на финансовое состояние и мотивацию своих работников, чтобы настроить систему займов максимально эффективно для всех сторон. Постоянный мониторинг и взаимодействие с сотрудниками позволят организациям адаптировать правила к изменяющимся условиям и потребностям своих сотрудников.