Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги ИП по упрощенке в Казахстане 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
Налоги ИП с наемными работниками на упрощенке в 2023 году
Если бизнесмен нанимает специалистов, то он также выполняет указанные выше платежи (в свою пользу и в бюджет). Дополнительно ему нужно отчислять средства и за каждого своего специалиста:
- 10 % – ИПН
- 10 % – ОПВ
- 3,5 % – соцотчисления
- 3 % – ОСМС (обязательное медицинское страхование)
- 2 % – ВОСМС (взносы на медстрахование)
Проценты рассчитываются от суммы заработной платы наемных специалистов. Также следует учитывать статус сотрудника (пенсионер, инвалид, иностранец и др.).
К сведению, предприниматели, которые работают по упрощенной налоговой системе освобождены от социального налога за работников. Как и в первой рассмотренной ситуации, платежи за специалистов выполняют каждый месяц (до 25 числа месяца, следующего за отчетным).
Кроме того, в качестве работодателя бизнесмен должен оплачивать своим сотрудникам больничные листы, отпускные или компенсацию, если работник не использовал отпуск.
Налоговый период в Казахстане – что это?
Налоговым периодом, при исчислении налоговыми агентами (работодателями, банками, брокерами) индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц (ст. 354 НК РК).
Налоговым агентом, будет применяться скользящий 12-месячный период, так как налоговый агент должен определять налоговый статус физического лица, на каждую дату выплаты ему дохода, суммарно подчитывая 183 дня присутствия в РК, по крайней мере до получения работником документа подтверждающего налоговый статус в РК, что позволит работодателю быть в безопасности и применять налоговые вычеты без ограничений.
Если физическое лицо самостоятельно декларирует и исчисляет индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов которые получены в РК и за пределами РК, то налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год (ст. 361 НК РК), то есть с 01 января по 31 декабря, в общем-то как в РФ.
Другими словами, если физическое лицо приехало в РК осенью 2022 г. при этом не обращалось с заявлением о выдаче РПП (ВНЖ), то такое физическое лицо, для целей самостоятельного декларирования ИПН в РК по истечении 183 дней пребывания в РК, весной 2023 г., будет признано налоговым резидентом РК на весь 2023 г. (текущий налоговый период), если проведет в РК с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. + 183 дня.
Что касается трудовых отношений или гражданско-правовых отношений с налоговыми агентами РК, то пониженные ставки ИПН и возможность налоговых вычетов появится только с весны 2023 г. когда истекут те самые 183 дня пребывания нерезидента в РК, до этого момента доходы будут облагаться ИПН без вычетов.
Что такое «центр жизненных интересов» физического лица в Казахстане?
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РК центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
-
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на постоянное проживание в РК, то есть ВНЖ;
-
в РК проживает супруг (а) или близкие родственники физического лица;
-
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Хочется отметить, что критерий «центра жизненных интересов», в первую очередь интересен работникам без гражданства РК, заинтересованным в сотрудничестве с компаниями Казахстана, чтобы быстрее доказать связь с РК и получить документ подтверждающий статус налогового резидента РК, после чего уже можно применять налоговые вычеты существенно снижающие налоговую нагрузку.
Диспозицией п. 3 ст. 217 НК РК четко установлено, что признание физического лица по критерию «центра жизненных интересов» возможно исключительно при одновременном выполнении указанных в п. 3 ст. 217 НК РК условий, которые содержат широкие формулировки требующие пояснения, например «недвижимое имущество принадлежащее на иных основаниях», «доступное в любое время для проживания».
Под «иными основаниями владения» можно буквально понимать, не только право собственности на недвижимое имущество, но и право временного владения и пользования недвижимостью, например по договору аренды (найма), когда физическое лицо самостоятельно доказывает связь с республикой, то есть заключило договор аренды (найма), является временным владельцем и пользователем недвижимости в РК, которая «доступна в любое время для проживания» в течение срока действия договора аренды (найма).
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в Казахстане
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом на который попадают все ИП / ТОО после первичной регистрации, а также в случаях добровольного прекращения применения СНР, например при превышении оборота или при не соответствии условиям применения режима, в том числе в случаях выявления нарушений применения СНР налоговыми органами РК.
Объектом обложения ИП / ТОО на ОУР является разница между доходами и расходами, при этом отсутствуют ограничения по оборотам, сотрудникам и видам деятельности как на СНР. Налоговый период на ОУР календарный год, но есть и ежеквартальная отчетность.
Налогоплательщик применяющий ОУР имеет выбор, встать на учет по НДС или не вставать до достижения определенного лимита по оборотам 20 000 МРП (69 000 000 ₸/ год.), аналогично режиму СНР, так как НДС прямо не привязан к режиму налогообложения в Казахстане.
Особенности налогообложения для ИП в различных отраслях экономики
Налогообложение для индивидуальных предпринимателей в Казахстане зависит от отрасли, в которой они работают. Каждая отрасль имеет свои особенности и требования, касающиеся налогового учета и уплаты налогов.
Вот некоторые из основных отраслей экономики и их особенности налогового режима для ИП:
- Торговля. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей, обычно платят налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 12% или 0%, в зависимости от оборота. Они также могут быть обязаны уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 10%.
- Услуги. ИП, оказывающие услуги, обычно платят НДФЛ по ставке 10% с доходов от предоставления услуг.
- Производство. ИП, занимающиеся производством, могут быть обязаны уплатить НДС по ставке 12%. Они также могут получать льготы и налоговые вычеты, связанные с производством.
- Строительство. Индивидуальные предприниматели в строительной отрасли могут платить НДФЛ по ставке 10% и НДС по ставке 12% при выполнении сервисных работ. Они также могут получать налоговые вычеты на затраты на строительство и ремонт.
- Сельское хозяйство. ИП, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, могут платить упрощенный налог на прибыль в размере 1% или 2%, в зависимости от объема доходов. Они также освобождены от уплаты НДС на продукцию собственного производства.
- IT-сфера. ИП в IT-сфере могут пользоваться особым режимом налогообложения, освобождаясь от уплаты налогов на прибыль и упрощая процедуры уплаты налогов.
Важно помнить, что налогообложение для ИП может меняться в зависимости от изменений в законодательстве, поэтому рекомендуется всегда быть в курсе актуальной информации и консультироваться с профессионалами в области налогообложения.
Сколько нужно выплачивать по упрощёнке?
Как уже отмечалось, все, кто выбрал упрощёнку, должны сдавать налоговую отчётность об оплаченных налогах раз в полугодие. Срок сдачи — 15-е число 2-го месяца, следующего после завершения отчётного периода. Сдаётся заполненная форма 910.00. в неё вносится информация обо всей начисленной прибыли, включая суммы, которые пришли с опозданием и авансы.
Предприятиями, сдающими отчётность по упрощёнке, производятся следующие выплаты:
- 3% от суммы дохода, который был заявлен в отчётной декларации;
- ½ от полученного выше, как ИПН;
- соц. налог равный разнице половины 3-процентного налога и социальных отчислений;
- 5% от дохода — социальные выплаты (не меньше 5 процентов от МЗП) за работников и нанимателя (ежемесячно);
- ежемесячно 10% — взносы в пенсионный фонд Республики (не меньше 10% от МЗП за каждого задействованного работника и владельца).
Упрощенная система налогообложения
По упрощенной системе налогообложения ИП могут выбирать один из двух видов налогообложения: «доходы минус расходы» или «выручка минус расходы». В первом случае налоговая база рассчитывается как разность между доходами и расходами ИП за отчетный период. Во втором случае налоговая база рассчитывается как разность между выручкой и расходами ИП за отчетный период.
Упрощенная система налогообложения также предоставляет возможность ИП уплачивать налоги ежеквартально, что упрощает бухгалтерский учет и позволяет более гибко планировать финансовые потоки. Кроме того, ставки налога по упрощенной системе обычно ниже, чем по общей системе налогообложения, что позволяет ИП сэкономить на налоговых платежах.
В 2024 году налогообложение по упрощенной системе будет подвергнуто некоторым изменениям. В частности, это касается изменения ставок налога и порядка уплаты налогов. Поэтому ИП, выбравшие упрощенную систему налогообложения, должны быть внимательны и вовремя ознакомиться с новыми правилами и условиями.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Размер ставки НДС для ИП по упрощенной системе налогообложения составляет 12%. Это означает, что ИП должен прибавить 12% к стоимости своих услуг или товаров и учесть эту сумму в общей стоимости товара или услуги при продаже.
Оплата НДС производится путем перечисления соответствующей суммы на специальный банковский счет налогоплательщика. В свою очередь, ИП имеет право на вычет НДС, что позволяет ему уменьшить сумму налога, подлежащую уплате.
Для ИП по упрощенной системе налогообложения с небольшим объемом товарооборота может быть предоставлено право на освобождение от уплаты НДС. Однако, в таком случае ИП не будет иметь право на вычет НДС, что может повлечь за собой дополнительные затраты на приобретение товаров и услуг с учетом этого налога.
Для уплаты НДС ИП должен правильно оформить и подать налоговую декларацию, в которой указываются все операции, связанные с добавленной стоимостью. Также ИП должен вести бухгалтерский учет, который позволяет отслеживать процесс начисления и уплаты налога.
В случае несоблюдения правил уплаты НДС ИП может быть подвержен административной ответственности, включая штрафы и пеню.
| Преимущества | Недостатки |
|---|---|
| Право на вычет НДС | Дополнительные затраты на уплату НДС |
| Снижение налоговой нагрузки для ИП с небольшим товарооборотом | Строгие правила и требования по учету и уплате налога |
| Административные штрафы и пеня при нарушении правил |
Частник, занимающийся операциями с наличными денежными средствами, обязан использовать кассовый аппарат. Когда деятельность предусматривает безналичный расчёт, то иметь ККТ необязательно.
Оформить ИП по «упрощёнке» не представляет большого труда. Достаточно подписать заявление для получения разрешения на «применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации», который направляется в органы местного управления налоговой службы или Центр обслуживания населения. К нему следует приложить целый список сопутствующих документов.
Рассмотрение заявления занимает некоторое время, обычно около 10 дней. После чего будет получено свидетельство о регистрации ИП. Затем нужно будет написать ещё одно заявление о переходе на новую систему уплаты отчислений в бюджет.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ИП, работающие на основе ЕНВД, платят фиксированный ежемесячный налог, который зависит от вида деятельности и региона деятельности.
Сумма ежемесячного налогообложения по ЕНВД определяется исходя из установленной нормативно-правовой базы и может меняться в течение года. Обновленные ставки на ЕНВД утверждаются Министерством налогов и сборов Республики Казахстан ежегодно. В 2024 году предполагается следующая структура налога:
| Виды деятельности | Ежемесячный налог |
|---|---|
| 1-я группа деятельности | 10% от выручки |
| 2-я группа деятельности | 7% от выручки |
| 3-я группа деятельности | 5% от выручки |
| 4-я группа деятельности | 3% от выручки |
Если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности, то налог расчитывается исходя из доли изменения выручки от каждого вида деятельности.
Имеется ряд освобождений от уплаты налога ЕНВД для отдельных видов деятельности, таких как производство молока, племенных животных, продажа оптовых товаров и др. Для уточнения списка освобождений стоит обратиться к действующему законодательству.
ЕНВД — это удобная система для индивидуальных предпринимателей, позволяющая сэкономить время и упростить процедуру уплаты налогов.
Расчет налога на имущество производится на основе базового тарифа, который установлен для различных видов имущества. Базовый тариф может меняться каждый финансовый год в зависимости от решений органов местного самоуправления.
Ставка налога на имущество варьируется в пределах от 0,3% до 1,5% от стоимости имущества, в зависимости от его вида. Налоговая база определяется как сумма стоимости имущества, приобретенного предпринимателем в течение финансового года.
Уплата налога на имущество производится ежегодно. Для этого ИП должны предоставить налоговым органам декларацию о стоимости имущества не позднее 1 февраля каждого года. Оплатить налог нужно до 1 марта.
Налог на имущество уплачивается независимо от того, является ли имущество используемым в хозяйственной деятельности ИП или нет. В случае наличия арендованного имущества, налог уплачивает арендатор.
Обязанность по уплате налога на имущество возникает для всех ИП, вне зависимости от вида и формы собственности предпринимательской деятельности.
Чтобы работать на упрощенке, ИП должен соответствовать критериям налогового законодательства, которые установлены для субъектов малого предпринимательства. Перечень таких условий для СНР на основе упрощенной декларации описывает статья 683 Налогового кодекса РК:
- Средняя численность работников за налоговый период (полгода согласно п. 2 ст. 684 Налогового кодекса) не превышает 30 человек.
- Доход за полгода не превышает сумму 24 038 МРП, установленную на 1 января, в 2023 году — не более 82 931 100 тенге без учета 70 048 МРП (241 665 600 тенге) по безналичным расчетам через трехкомпонентную систему.
- Предприниматель не осуществляет деятельности, которая связана с акцизными товарами, нефтепродуктами, лотереями, стеклопосудой, металлоломом, недропользованием, консалтингом, маркетингом, предоставлением бухгалтерских, аудиторских, финансовых, лизинговых, страховых, юридических услуг, а с 2023 года — арендой, эксплуатацией и сдачей в субаренду торговых рынков, а также частично в сфере гостиничных услуг (ст. 638, п. 3).
- Структурные подразделения и филиалы должны отсутствовать.
По последнему пункту ИП, который планирует работать на основе упрощенной декларации, следует обратить внимание на разъяснение председателя Комитета госдоходов Минфина РК Марата Султангазиева, в котором указано, что нельзя применять СНР по упрощенке в том случае, если деятельность и рабочие места расположены не по месту официальной регистрации ИП.
Какие налоги платит ИП за себя в 2023 году? Как указывает Pro1C.kz, в 2022 закончился льготный период по ряду налогов для ИП на СНР, который применялся в 2020, 2021 и 2022 годах. Теперь ИП на упрощенке обязан уплачивать за себя ИПН и социальный налог. В связи с этими изменениями ИП должен платить за себя:
- ИПН и социальный налог в размере 3%, где ½ — ИПН и ½ — социальный налог за вычетом суммы СО (п. 1 ст. 687, п. 2 ст. 688 Налогового кодекса);
- ОПВ в размере 10%, доход не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП (п. 4 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК»), что составляет в 2023 году 70 тыс. и 3,5 млн тенге соответственно;
- СО в размере 3,5% от дохода, но не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП (п. 1 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»). В 2023 году — 70 тыс. и 490 тыс. тенге соответственно;
- ВОСМС в размере 5% от объекта исчисления взносов (п. 3 и 5 ст. 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»). Объект исчисления взносов ИП — 1,4-кратный МЗП.
Ставки налогов для ИП
Согласно упрощенной системе налогообложения, ИП в Казахстане уплачивают следующие виды налогов:
| Налог | Ставка |
|---|---|
| Единый налог на доходы организаций (ЕНДО) | 3% от годового оборота |
| Социальные пенсионные взносы | 10% от доходов |
| Страховые взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) | 5% от доходов |
Единый налог на доходы организаций (ЕНДО) взимается с оборота исходя из следующих границ:
| Границы оборота | Ставка |
|---|---|
| До 30 000 000 тенге | 1% |
| От 30 000 001 до 60 000 000 тенге | 2% |
| От 60 000 001 до 150 000 000 тенге | 2.5% |
| Свыше 150 000 000 тенге | 3% |
Таким образом, ИП, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны уплачивать указанные налоги по указанным ставкам налогообложения. Отметим, что данные ставки могут изменяться в зависимости от законодательных изменений и уточнений в налоговом законодательстве Казахстана.