Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Командировка работающего по ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (ст. 211 НК РФ).
По поводу начисления страховых взносов чиновники заявили следующее. Объектом обложения взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Между тем оплата организацией стоимости проезда к месту оказания услуг и обратно, проживания и питания в месте оказания услуг производится для того, чтобы исполнители могли оказать услуги по договору ГПХ. Таким образом, данные расходы организации объектом обложения взносами не признаются.
Добавим, что ранее в главном налоговом ведомстве заявляли обратное. Чиновники считали, что расходы по оплате проезда и проживания исполнителей являются выплатами, производимыми в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, такие выплаты облагаются взносами.
Оплачиваются ли командировки по договору ГПХ
Заключение с физическим лицом соглашения гражданско-правового характера предполагает, что человек будет выполнять оговоренное контрактом задание, получать за это материальное вознаграждение, но после завершения работы над проектом сотрудничество считается оконченным. Физические лица, оформленные по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, взаимоотношения с ними не попадают в сферу влияния норм трудового законодательства.
Таким образом, командировка по договору гражданско-правового характера в привычном формате невозможна – заказчик не имеет права направлять такого исполнителя в служебные поездки, так как не выступает по отношению к нему работодателем. Но это не означает, что рабочие поездки физического лица в рамках соглашений ГПХ не реализуются или расходы по ним не подлежат возмещению. Предприятие может компенсировать гражданину издержки — затраты на транспорт, проживание, питание и связанные с поездкой сборы (п. 2 ст. 709 ГК РФ), но суточные при этом не начисляются и не платятся.
Обращаю ваше внимание, что мы не аудиторы. И не вправе давать разъяснения и рекомендации по методологии учета и налоговому законодательству. Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
В одной ветке мы обсуждаем один вопрос.
Это связано с тем, что они размещаются в разных рубриках для доступа всех пользователей к этой базе знаний. Вопросы интересные и многим пригодятся.
Здесь обсудим тему по ГПХ.
Аналогичный вопрос по сотруднику организации, задайте, пожалуйста, отдельно здесь
Личный кабинет
Спасибо за понимание!
Все расчеты по экспедиции с исполнителем по ГПХ в 1С отражаем следующим образом в зависимости есть аванс или нет аванса
Расчеты по договору ГПХ
Расчеты по договору ГПХ с авансом
По налогообложению все, как в статьях по ссылкам выше.
По страховым взносам комментарий выше.
Здесь еще позитивный момент.
При этом если расходы понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
у нас, в основном, заключаются договора ГПХ просто с физ.лицами, приглашенными на съемки (это могут быть и оператор, и Актер) (может у кого-то и есть ИП, но не все сознаются). Тогда, получается, что при компенсации доп.расходов, даже если это прописано в договоре ГПХ отдельно, мы обязаны с таких компенсаций удерживать НДФЛ (при перечислении им возмещения). Правильно разобралась?
Вариант по страховым выше дала. Когда их может не быть. Посмотрите нормативку, пожалуйста, и письма.
Если вам это подходит, то значит без СВ.
Не видя документов и не знаю ситуацию досконально, можно какие-то нюансы пропустить.
Поэтому сразу все варианты перечисляю возможные и уже проанализировать уже, что у вас по факту и по первичке.
Если остаются сомнения именно по законодательству, то здесь надо еще мнение аудитора подключить.
Аббревиатура ГПХ расшифровывается как гражданско-правовой характер. Соответственно, договоры ГПХ – это особый вид трудовых соглашений, регулируемый гражданским законодательством. Чаще всего такие контракты подписывают компании и сотрудники, которые нанимаются на конкретный короткий срок для оказания четко определенного спектра услуг. При этом договором ГПХ можно узаконить отношения не только с наемным работником-физлицом, но и с ИП, подрядчиком-юрлицом и т.д.
Как избежать подводных камней в договоре ГПХ
Поскольку в отношении договора ГПХ нет чётких норм и шаблонов, чтобы снизить риски, нужно внимательно читать положения договора, обсуждать с заказчиком всё, что вас не устраивает и вносить изменения в эти пункты. Требования разрешено прописывать в свободной форме. Например, вы хотите отсрочку исполнения условий договора, если получите травму, тогда так и пишите: «Если исполнитель получил травму, вне зависимости от её причин, срок сдачи работ продлевается на…».
Главные пункты договора ГПХ, по мнению опрошенных «Секретом» экспертов:
-
Случаи материальной ответственности исполнителя и её суммы.
-
Условия и сроки расторжения договора с обеих сторон.
Владимир Кузнецов подчёркивает, что стороны могут согласовать в договоре ГПХ любые выплаты — вплоть до отпускных. Но маловероятно, что заказчик согласится на такие условия, потому что для него это не выгодно. Не только из-за финансовой нагрузки, но и потому, что чем ближе по условиям договор ГПХ к трудовому, тем выше риски, что в итоге эти отношения суд или инспекция признают трудовыми. То есть всё то, что заказчик хотел выиграть, не нанимая исполнителя в штат, исчезнет.
Договор ГПХ часто выгоден и заказчику, и исполнителю, потому что в нём гибкие условия сотрудничества, ниже страховые выплаты со стороны компании. Но эта гибкость и свободная форма соглашения требует очень внимательно изучать договор до его подписания.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Командировочные расходы по гражданско-правовому договору
Работник принят в организацию по гражданско-правовому договору. Был отправлен в командировку, представил чеки на такси, проживание в гостинице. Дополнительным соглашением к ГПД предполагается предусмотреть возмещение организацией работнику командировочных расходов (проезд и проживание) и выплата суточных (питание). Возможно, ли возместить ему расходы: суточные, услуги такси, проживание, если с ним заключен договор ГПД? Необходимо ли удержать с сумм компенсаций НДФЛ, начислять страховые взносы? Компенсацию можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль?
Организация вправе возместить расходы работника по ГПД. Компенсация по ГПД включается в цену договорных отношений и облагается НДФЛ, при этом может быть применен профессиональный налоговый вычет. Страховыми взносами компенсация расходов не облагается. Расходы на выплату компенсации можно учесть в расходах по налогу на прибыль либо на основании п. 21 ст. 255 НК РФ, либо на основании п. 49 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться требование п.1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Как оформить служебные поездки в рамках договора ГПХ
«Командировка» в договоре гражданско-правового характера может быть выделена в отдельную статью затрат, то есть в соглашении указывается, что физическое лицо будет совершать поездки в рабочих целях и расходы по ним будут возмещены отдельно от расчетов по оплате работ/услуг. Для выплаты компенсации в таком случае заказчику потребуются документальные подтверждения обоснованности затрат – билеты, посадочные талоны, чеки из гостиниц и пр.
Другой вариант, когда служебные поездки в договоре гражданско-правового характера отдельно не оговариваются, а сумма вознаграждения фиксированная, при этом она рассчитана на оплату не только работы исполнителя, но и на погашение сопутствующих затрат (в т.ч. при поездке).
Еще один вариант организации командировки по договору гражданско-правового характера – билеты покупает работодатель без участия исполнителя работ/услуг. Работодатель также может сам оплатить, например, проживание в гостинице.
При вынесении затрат на рабочие поездки в отдельную группу издержек их сумму надо отражать в учете на расходных счетах в корреспонденции со счетом 76. При выплате компенсации расходов исполнителю счет 76 дебетуется с одновременным уменьшением остатка по денежным счетам (50 или 51).
Если затраты на поездку заложены в общую сумму по договору, они отдельно в учетных регистрах не показываются.
В последнем случае, когда работодатель самостоятельно производит оплату билетов на транспорт и счетов за проживание для физлица, работающего по гражданско-правового характера -договору, проводки формируются с участием счета 60.
Удержание НДФЛ с компенсаций: разъяснения контролирующих органов
Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст. 41).
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ надо учитывать все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Относительно оплаты расходов, связанных с выполнением задания, работников, оказывающих организациям услуги (выполняющих работы) на основании договоров гражданско-правового характера, Минфин высказался, в частности, в Письме от 19.11.2008 № 03-04-06-01/344: расходы, производимые работником при оказании организации услуг по договору гражданско-правового характера, непосредственно связаны с получением им дохода по такому договору. Оплата организацией данных расходов физического лица осуществляется в его интересах.
Компенсация расходов по договору подряда и ндфл
НК РФ).В этом случае рассматриваемые расходы однозначно включаются в облагаемый НДФЛ доход физического лица. Страховые взносы Документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (пп.
«ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).Идентичная норма существует в Федеральном законе от 24.07.1998 N 125-ФЗ «О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (пп. 2 п. 1 ст.
«командировочные» по гражданско-правовому договору
В отдельном блоке строк 100 – 140 отражаются все выплаты по договорам, произведенные в один день В строках 100 (дата фактического получения дохода) и 110 (дата удержания налога) проставляется дата выплаты В строке 120 (срок перечисления налога) указывается следующий рабочий день после выплаты (Письмо Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209) В строке 130 показывается сумма фактически полученного дохода (вместе с НДФЛ) В строке 140 фиксируется сумма удержанного НДФЛ Обратите внимание: если выплаты по договору подряда произведены в последний рабочий день отчетного периода, они не отражаются в разд. 2 расчета за данный период, а будут включены в расчет за следующий период (Письмо ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/). Пример. Договором подряда от 22.05.2017 предусмотрена выплата вознаграждения в размере 48 000 руб. и компенсации расходов на проезд исполнителя в сумме 20 000 руб.
Инфо
Так что налоговики однозначно «снимут» такие расходы при проверке вашей компанииПисьмо Минфина России от 19.12.2006 № 03-03-04/1/844, а кроме того, у вас будут проблемы и с НДФЛ. Ведь даже некоторые суды считают, что «командировочные выплаты» не состоящим в штате работникам надо облагать НДФЛсм., например, Постановление ФАС ПО от 01.06.2009 № А12-15743/2008. НДФЛ Облагать доход в виде оплаты стоимости проезда подрядчика не нужно.
Возмещение издержек по договорам гпх — компенсация или доход? (федорович в.)
Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, прямо названы в качестве не облагаемых страховыми взносами (Подпункт «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Разъяснения Минздравсоцразвития на этот счет также пока (!) недвусмысленны — такие компенсации «не подлежат обложению страховыми взносами» при наличии подтверждающих документов (Пункт 6 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).
НДС У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком — гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он.
А перевыставить этот счет вам он не сможет — ведь он вообще не предприниматель (Пункт 1 ст. 143 НК РФ).
Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?
Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН и ВОСМС за такого работника.
Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:
- в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;
- заполнить реквизиты работника;
- добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
- заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);
- для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);
- для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.
Выгодно ли отправить сотрудника в командировку по договору ГПХ?
По договору ГПХ предприятие может отправить сотрудника в командировку на определенный срок для выполнения служебных обязанностей или решения важных задач. Эта форма договора обеспечивает гибкость и возможность быстрого реагирования на изменения в рабочем процессе.
Одним из главных преимуществ отправки сотрудника в командировку по договору ГПХ является экономия средств компании. Например, компания не обязана предоставлять сотруднику дополнительные рабочие места или сопровождающий персонал. Также, сотруднику могут быть предоставлены отдельные компенсации за проживание и питание, что в конечном итоге снижает затраты на командировку.
| Преимущества отправки в командировку по договору ГПХ: | Недостатки отправки в командировку по договору ГПХ: |
|---|---|
| — Гибкость и возможность быстрого реагирования на изменения; | — Необходимость самостоятельной организации; |
| — Экономия средств компании; | — Ограничение времени, допускавшегося для командировки; |
| — Освобождение от необходимости предоставления дополнительных ресурсов; | — Отсутствие страхового покрытия от несчастных случаев; |
| — Отсутствие необходимости формирования официальных документов; | — Ограниченность возможности контроля над сотрудником в командировке; |
Таким образом, отправка сотрудника в командировку по договору ГПХ имеет свои преимущества и недостатки, которые необходимо учитывать при принятии решения. Важно оценить финансовые и организационные аспекты, а также возможные риски и ограничения. Каждая компания должна самостоятельно принять решение о целесообразности такой формы отправки сотрудника в командировку.
Какие компенсации может получить сотрудник при командировке по договору ГПХ
При отправке сотрудника в командировку по договору ГПХ (гражданско-правовому характеру), существуют определенные компенсации, на которые трудовой кодекс Российской Федерации обязывает работодателя. Важно отметить, что данные компенсации могут быть установлены как по договоренности между сторонами (работником и работодателем), так и в соответствии с внутренними правилами предприятия.
| Вид компенсации | Описание |
|---|---|
| Дневные выплаты | Сотруднику предоставляется определенная сумма денег в качестве ежедневных выплат на покрытие расходов, связанных с проживанием во время командировки. Размер дневных выплат обычно регулируется законодательством и может зависеть от места командировки и срока ее продолжительности. |
| Компенсация транспортных расходов | Работнику может быть предоставлена компенсация за транспортные расходы, понесенные им во время командировки (например, оплата проезда на общественном транспорте или билетов на самолет, поезд и т.д.). Правила компенсации транспортных расходов часто устанавливаются договором или компанией в соответствии с внутренними положениями. |
| Оплата проживания и питания | Если сотруднику приходится проживать в гостинице или арендовать жилье во время командировки, работодатель может покрывать часть или полную стоимость проживания. Также, компания может предоставлять сотруднику определенную сумму на питание во время командировки. |
| Компенсация за отсутствие питания | Если сотруднику в связи с выполнением своих служебных обязанностей не удается получить питание в стандартном режиме, то он может получить компенсацию за это отсутствие, которая является дополнительной выплатой за временно невозможность получения питания. |
| Страхование | Один из обязательных видов компенсаций при командировке — это страхование работника на время командировки. Оно может покрывать медицинские расходы, гражданскую ответственность, а также страхование жизни и здоровья работника во время выполнения служебных обязанностей. |
Важно помнить, что конкретные виды и размеры компенсаций могут различаться в зависимости от положений договора ГПХ и внутренних правил организации. Для получения подробной информации о компенсациях при командировке, следует обратиться к договору и внутренним правилам компании, а также уточнить любые детали у работодателя.